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警惕!又有出口退稅曝光
2019-06-06 11:59:52 source:全球紡織網(wǎng) type:轉(zhuǎn)載 author:全球紡織網(wǎng)

最近,外貿(mào)市場風(fēng)起云涌,國家罷工持續(xù)不斷!外貿(mào)人出貨注意!

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當(dāng)?shù)貢r間5月27日,即周一上午7點,大約兩千多碼頭工人在溫哥華主要港口集裝箱碼頭舉行罷工。先連續(xù)罷工三天,根據(jù)與資方談判情況,再決定是否無限期罷工。近期出貨或者有柜子在溫哥華中轉(zhuǎn)的,都請注意了,大概率可能會發(fā)生延誤的情況!


此次罷工的工人為集裝箱碼頭公司Global Container Terminals的雇員,該集裝箱碼頭公司運營著溫哥華港的GCT Deltaport和GCT Vanterm兩個碼頭,其中,Deltaport是溫哥華港口集裝箱碼頭中最大的一個。 根據(jù)Global Container Terminals官網(wǎng),該公司處理了所有通過加拿大港口的集裝箱業(yè)務(wù)的50%。


溫哥華港是加拿大最大的港口,也是北美貨物吞吐量第三大的港口。它處理著加拿大與亞洲的大部分貿(mào)易,包括集裝箱碼頭、谷物碼頭、煤炭碼頭和許多其他設(shè)施。2018年,通過溫哥華港四個集裝箱碼頭的集裝箱吞吐量達(dá)到創(chuàng)紀(jì)錄的340萬標(biāo)準(zhǔn)箱。


在此提醒廣大貨主貨代,平時從溫哥華中轉(zhuǎn)的,介于目前形勢,考慮是否還需要從溫哥華中轉(zhuǎn);近期有貨物到溫哥華港的,請密切留意罷工最新進(jìn)展,做好延誤的打算和相關(guān)應(yīng)對措施。


最近除了出貨有風(fēng)險,一些騙取出口退稅手段也層出不窮,紡織外貿(mào)人需要有所警惕!


當(dāng)前騙取出口退稅的主要方式


出口騙稅是各國面臨的共同難題,騙稅與打騙猶如一場持久戰(zhàn),長期存在。


近年來,隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化管理水平的不斷提升和打騙的不斷深入,騙稅方式也不斷演進(jìn),呈現(xiàn)出“真實票單、有貨流動、虛構(gòu)資金”的新特點,報關(guān)行、貨代等中介機(jī)構(gòu)成為關(guān)鍵環(huán)節(jié),研究政策漏洞、延長騙稅鏈條、隔離相互信息、單環(huán)節(jié)違規(guī)逃避違法打擊的智能型作案特征越來越多明顯。


小編匯總了當(dāng)前騙取出口退稅的方式:


一、虛假變造騙稅出口額


1、道具物流循環(huán)騙稅


以真貨為道具,循環(huán)進(jìn)出口騙稅被騙稅分子認(rèn)為是高效、隱蔽、易逃避打擊的有效方式。由于其為真貨出口,可以通過任何出口平臺實施操作。


慣用方式。騙稅分子利用登記制度改革的便利,虛設(shè)多家貨代、報關(guān)行和出口企業(yè),借助某種商品為騙稅道具(如手機(jī)、服裝等),在境內(nèi)包裝成高品質(zhì)或貼名牌貨物,以高價報關(guān)出口離境,獲取出口額及信息單證用于辦理退稅。


道具到境外,通過實際控制的注冊公司(或離岸公司)接貨后,換裝或拆裝后,按原材料、非限制類固廢或零部件等品名,以控制的其他注冊公司名義低價低稅報關(guān)進(jìn)口,更有以加工貿(mào)易方式(后續(xù)利用深加工結(jié)轉(zhuǎn)、多手冊合并等手段“消化”)申報免稅進(jìn)口,實現(xiàn)道具回流。


進(jìn)境后,經(jīng)過多環(huán)節(jié)“清洗”回流到出口企業(yè),重新包裝后再次出口,以此類推,循環(huán)作案。其特征是,有真實貨物流,披著合法的外衣,利用多個進(jìn)出口經(jīng)營體運作,隱蔽性極強(qiáng)。慣用方式中,都已騙稅團(tuán)伙獨立運作,道具適用效率相對不高,品種有限。


進(jìn)化方式。騙稅分子為了提高騙稅效率,在慣用手法基礎(chǔ)上進(jìn)行升級。核心變化是,貨代、報關(guān)行等中介機(jī)構(gòu)成為關(guān)鍵部位,延長“產(chǎn)業(yè)鏈”供應(yīng),根據(jù)可供騙稅出口數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu),專門組織生產(chǎn)或加工騙稅道具(多數(shù)有真實貨物,也有虛擬貨物),建立道具物流倉,專業(yè)提供配貨配送“服務(wù)”,可以供多個騙稅團(tuán)伙穿插使用,并以競價方式獲取更多非法利益。


騙稅分子直接通過支付配貨手續(xù)費形式獲取道具實施騙稅。貨代、報關(guān)行等以走私、拆解、加工貿(mào)易等方式通過專業(yè)通道,將道具回流。新模式下,使得道具循環(huán)騙稅成倍增長,危害性更大,且專業(yè)化程度更高,反稽查能力更強(qiáng)。


2、虛假出口數(shù)據(jù)騙稅


如果直接能夠獲取虛假出口額對于騙稅來說是最簡潔有效的手段。騙稅分子違反海關(guān)法律、法規(guī),通過騙稅“殼”,采取偽報、虛報貨物品名、貨物稅則號(高報退稅率)、高報出口價格等方式,逃避海關(guān)監(jiān)管,炮制虛假出口數(shù)據(jù),甚至簡單粗暴地虛報數(shù)量闖關(guān),如果被海關(guān)發(fā)現(xiàn),以錯誤申報為由接受行政處罰,之后故伎重演。


(1)真貨出口高報價格。對出口貨物銷售價格的監(jiān)管歷來是一個難點,主要原因在于出口貨物品種多、品質(zhì)差異大、銷售區(qū)域廣,無論海關(guān)、稅務(wù)還是外匯局,難以對其進(jìn)行及時有效監(jiān)管,形成監(jiān)管漏洞。


騙稅分子據(jù)此對自營或代理出口貨物,通過偽造或簽訂虛假買賣合同等手段虛擬成高附加值產(chǎn)品,以高于市場數(shù)倍的價格報關(guān)出口,獲取虛假出口額。具體跟單操作的基本手法是制作兩套合同、發(fā)票及相關(guān)單證,真實的寄給國外客戶,用于船公司訂艙、發(fā)運;假的用于報關(guān)。其特點是有真實貨物出口,但價格虛假,虛增出口額。


(2)無貨出口虛假拼箱。鑒于監(jiān)管力量的限制、查驗通關(guān)效率的要求,海關(guān)無法實現(xiàn)每單必查的查驗制度。于是,騙稅分子以A、B、C等多個出口企業(yè)名義將同一批貨物多頭報關(guān),偽報成拼箱業(yè)務(wù)。海關(guān)在非特殊情形下一般采用隨機(jī)抽檢辦法,而拼箱企業(yè)同時抽檢是小概率事件。


在對其中一家抽檢中,通過謊稱拼箱中的貨物屬于被檢企業(yè)極易騙取查驗,獲取虛假出口額。近年來,雖然海關(guān)逐步通過更新使用先進(jìn)非侵入式查驗設(shè)備,以“透視眼”強(qiáng)化監(jiān)控,提高了查驗的能力,但在不開箱的情形下仍以重量、外形和所含物質(zhì)為主要指標(biāo),對騙檢行為防不勝防,蒙混過關(guān)、騙取查驗的情形依然存在,甚至個別查驗人員內(nèi)外勾結(jié)。


(3)篡改數(shù)據(jù)屬性配貨。為促進(jìn)進(jìn)出口穩(wěn)定增長,我國對市場采購貿(mào)易方式、增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物、“單一窗口”等貿(mào)易方式中符合條件的出口貨物實行增值稅免征不退政策。同時,部分出口貨物實行不退稅政策,外商直接采購的部分貿(mào)易成交模式不辦理退稅,諸多經(jīng)營者選擇委托方式出口,報關(guān)行、貨代匯集大量出口數(shù)據(jù)。


新業(yè)態(tài)跨境電商、郵政快遞出口中,海關(guān)實施“清單核放、匯總申報”,能退稅的企業(yè)進(jìn)行匯總申報,用于退稅;但大量不需要退稅的冗余數(shù)據(jù)被閑置起來。參與騙稅的報關(guān)行、貨代人員利用這一特點,通過將免稅貨物以可退稅企業(yè)名義申報出口和偽報海關(guān)商品編碼將不退稅貨物篡改成退稅貨物等手段,囤積可退稅虛假出口數(shù)據(jù)非法出售。


騙稅分子購買虛假出口數(shù)據(jù),以自己或者其他騙稅分子控制的公司名義虛構(gòu)退稅單證,配貨配票虛構(gòu)貨物流,通過地下錢莊等虛構(gòu)收匯資金流,實施騙稅。


3、真貨買票借道騙稅


雖有真實出口業(yè)務(wù)但沒有退稅資格的騙稅分子通過具有一般納稅人資格的“供貨殼”,將出口貨物銷售給出口企業(yè),借道以自營出口方式獲取退稅款并進(jìn)行瓜分。如,崔某在危地馬拉開設(shè)銷售部,從廣東等地市場采購無票服裝出口。


為了獲取更多利益,經(jīng)過策劃,通過具有一般納稅人資格的服裝廠客戶虛構(gòu)成自產(chǎn)服裝,外貿(mào)企業(yè)以自營方式報關(guān)出口并申報退稅。服裝廠按票面金額4%-5%的開票費購買大量增值稅專用發(fā)票用于抵頂開給外貿(mào)公司的專用發(fā)票,實際騙取出口退稅款1221萬元。


外貿(mào)綜合服務(wù)平臺為中小生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物提供辦理海關(guān)出口報關(guān)、外匯結(jié)算、出口退稅等服務(wù),是國家鼓勵的新業(yè)態(tài),但許多平臺經(jīng)營者錯誤認(rèn)為是假自營真代理合法化。


騙稅分子乘機(jī)利用平臺交易量大、多方對新業(yè)態(tài)缺乏監(jiān)管經(jīng)驗的特點,將不能退稅的貨物大量借道平臺騙稅,甚至出現(xiàn)以事業(yè)部形式掛靠借殼從事“四自三不見”經(jīng)營和外籍人士參與其中的情形。


有案例顯示,以國內(nèi)國際化市場為據(jù)點,通過外籍人士設(shè)立外商駐華采購辦事處,搭建貨代平臺,收購不予退稅出口業(yè)務(wù),通過購買出口數(shù)據(jù)、虛開發(fā)票等手段,在平臺未實質(zhì)性參與下借道報關(guān)出口騙取退稅。


4、隱匿內(nèi)銷抵頂騙稅


近年來,騙稅有向生產(chǎn)企業(yè)蔓延的趨勢。除慣用的虛假出口等手段外,生產(chǎn)企業(yè)利用免抵退稅政策的特性,在真實貨物出口下,隱匿內(nèi)銷銷售收入,將生產(chǎn)內(nèi)銷貨物的進(jìn)項稅額用于申報出口退稅,以偷稅之名行騙稅之實。


營改增后,軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)等跨境應(yīng)稅行為適用零稅率,集成電路設(shè)計、軟件設(shè)計等一般納稅人企業(yè)出口適用增值稅退(免)稅政策的貨物,實行免抵退稅辦法,給高報價格虛抵進(jìn)項帶來了巨大空間。


二、掛賬虛構(gòu)外匯資金流


(1)利用收匯核銷監(jiān)管盲區(qū)掛賬混賬。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定,出口企業(yè)除規(guī)定情形(如遠(yuǎn)期收匯、視同收匯等)外,申報退(免)稅的出口貨物,須在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣),并按規(guī)定提供收匯資料;


未在規(guī)定時間內(nèi)收匯的,適用增值稅免稅政策。騙稅分子利用當(dāng)前外匯管理與出口退稅管理信息共享度不高、實行總量核銷的漏洞,對實際沒有收匯或不是對應(yīng)業(yè)務(wù)收匯的,采用渾水摸魚手法冒充收匯申報退稅。


典型方式:一是利用時間差突擊騙稅后“棄匯”走逃;二是采用移花接木手法將其他項目收匯冒充申報退稅項目收匯,以滾動收匯掩蓋缺口,長期掛賬余額。


(2)利用離岸資金“殼”虛構(gòu)收匯流?,F(xiàn)行企業(yè)貨物貿(mào)易外匯管理實行非現(xiàn)場總量核查,外匯局主要強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“誰出口誰收匯”原則辦理貿(mào)易收匯業(yè)務(wù),實行總量平衡監(jiān)測。


對于出口貨物的貨物流、資金流、單證流鑒于國際貿(mào)易的復(fù)雜性,并沒有一致性的風(fēng)險管理要求,收誰的匯并沒有明確的規(guī)定,極易導(dǎo)致收匯核銷與退稅申報的信息背離。由此,騙稅分子利用實際控制的離岸公司或注冊的其他公司(即資金“殼”)將非貨物貿(mào)易外匯用于付匯,隔離出口貨物的真實性信息,虛構(gòu)收匯資金流。


(3)利用地下錢莊虛構(gòu)外匯資金流。其主要手段是境內(nèi)外騙稅分子相勾結(jié),將境內(nèi)用于騙稅的資金通過地下錢莊置換成境外控制的離岸公司、虛擬經(jīng)營公司等“資金殼”的外匯,然后以付匯名義制造出口貨物收匯假象。這是實質(zhì)性違法作案行為。通過對中國裁判文書網(wǎng)等公開發(fā)布的諸多涉及“地下錢莊”的案例分析發(fā)現(xiàn),涉足騙稅的地下錢莊運作模式主要有:


一是“對敲型”。這是最常見的方法,也稱“跨境匯兌型”,主要特征是境內(nèi)人民幣、境外外幣平行交割。主要手法是,國內(nèi)的騙稅分子想把錢轉(zhuǎn)到其國外賬戶,先跟地下錢莊約定好匯率或手續(xù)費,然后騙稅分子通過N個人賬戶或虛設(shè)公司賬戶將錢打到地下錢莊指定的境內(nèi)賬戶,地下錢莊再通過其境外賬戶,將相應(yīng)的外幣打到騙稅分子指定的境外賬戶,最后騙稅分子構(gòu)筑出口貨物收匯,完成騙稅資金流。期間,境內(nèi)外資金實行單向循環(huán),沒有發(fā)生物理流動,極具隱蔽性。


二是“取匯型”。這是螞蟻搬家的典型方式。主要手法是,利用目前全國70余家銀行提供境外取現(xiàn)服務(wù)的便利,境內(nèi)賬戶注入資金后,在境外帶有銀聯(lián)標(biāo)志的ATM機(jī)進(jìn)行取現(xiàn),實現(xiàn)資金轉(zhuǎn)移。其特征是境內(nèi)外同時開設(shè)大量賬戶,在免手續(xù)費限額內(nèi)頻繁操作,以螞蟻搬家形式匯聚境外資金。如,浙江省常山縣人民法院于2016年10月判罰了一起用ATM機(jī)境外取款的案件。


三是“支付結(jié)算型”。針對部分騙稅分子快速、大額的“需求”,地下錢莊通過虛設(shè)公司、虛構(gòu)貿(mào)易等途徑,進(jìn)行對外非貿(mào)支付等結(jié)算模式非法轉(zhuǎn)移至境外。也有騙稅分子在境外直接向其購買外匯,向騙稅公司付匯,以顯示有出口結(jié)匯,完成資金流,從而騙取出口退稅。黑龍江七臺河市公安局“部督特大系列地下錢莊案”顯示,查明河南一家在境外上市的公司,曾通過地下錢莊,非法購買9400萬美元,虛構(gòu)資金流,騙取國家出口退稅7894萬元。


三、虛開騙抵虛構(gòu)發(fā)票流


非法獲取用于騙稅的抵扣憑證慣用手法較多,如農(nóng)產(chǎn)品虛假抵扣、變票洗票、盜用海關(guān)增值稅專用繳款書等。


近年來呈現(xiàn)新動向:一是利用市場(零售)銷售環(huán)節(jié)的違規(guī)一般納稅人隱匿內(nèi)銷形成的“富余票”虛開。


二是準(zhǔn)備注銷的企業(yè)對長期節(jié)流的虛假存貨增值稅留底稅額需要處理而“售票”虛開。


三是準(zhǔn)備進(jìn)入資本市場的企業(yè)在前期規(guī)范化運作過程中需要對結(jié)存的存貨數(shù)據(jù)增值稅留底稅額進(jìn)行消化“出票”虛開。


四是利用退稅速度加快、稅務(wù)機(jī)關(guān)對疑點扣稅憑證核查需要規(guī)范推進(jìn)的特點,采用時間差,對供票側(cè)采取故意欠稅,騙取退稅后走逃(失聯(lián))作案。有案例反映部分移民國外人員返境虛設(shè)商貿(mào)公司虛開后走逃國外。


五是不法分子在開具增值稅專用發(fā)票時,違反發(fā)票管理規(guī)定,利用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)升級版開票軟件對納稅人開票的信息清單監(jiān)控不足的弱點,故意在開票時不列舉銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)品名、規(guī)格型號、單價等信息,致使稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票信息比對形成“盲區(qū)”,不法分子趁機(jī)改變發(fā)票品目信息對外虛開。六是利用增值稅發(fā)票升級版只比對電子底冊信息,采用“套打”手法篡改票面品名真票虛開。


編后語


2019已經(jīng)過去將近一半了,今年上半年的外貿(mào)形勢可謂是各紡織人茶余飯后的談資,大可以用“風(fēng)起云涌”這四字來形容,中美貿(mào)易摩擦升溫,人民幣貶值,多國出現(xiàn)港口罷工事件等,都在影響外貿(mào)形勢。同時,外貿(mào)人也要小心一些詐騙手段,可別賠了夫人又折兵!



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